IPI en detalle
El impuesto federal sobre productos industrializados: quién es contribuyente, de dónde vienen las alícuotas, cómo el cálculo por fuera afecta el total de la factura, más CST y encuadramiento legal
El IPI incide en dos momentos: en la salida del establecimiento industrial y en el despacho aduanero de la importación. Las alícuotas vienen de la TIPI, ítem por ítem según el NCM, de 0% a 300% en el tabaco, selectivas según la esencialidad. Se calcula por fuera: se suma al precio del producto, integra el total de la factura y, en la venta a consumidor final, también entra en la base del ICMS.
Contribuyentes, alícuotas y cálculo
- Contribuyentes: industria (cualquier “industrialización”: transformación, montaje, acondicionamiento que altere el producto), importador y mayoristas equiparados por ley (por ejemplo, de productos importados). El comercio puro no es contribuyente e informa código no gravado.
- Alícuotas: en la TIPI, por NCM; la mayoría de los bienes de consumo entre 0% y 15%, bebidas por valor fijo por unidad o tablas propias, tabaco en la cima. Nacionales para el mismo NCM.
- Base: precio + flete + seguro + otros gastos − descuentos incondicionales; en la importación, valor aduanero + II.
- Por fuera: el IPI no está en el precio unitario; se calcula aparte y se suma al total de la factura (vNF). Si el comprador es consumidor final o compra para uso propio, el IPI integra la base del ICMS; si revende, no.
- No acumulativo: la industria acredita el IPI de los insumos (entrada CST 00).
- Simples Nacional: IPI pagado en el DAS; la factura lleva código no gravado (99 o 53), alícuota 0, encuadramiento 999.
- Reforma: desde 2027 las alícuotas del IPI van a cero, mantenidas solo sobre productos que compiten con la Zona Franca de Manaos.
Tabla de CST
Común a ambos regímenes. Campo ipi.situacao_tributaria.
| Dirección | CST | Significado | Cuándo usar |
|---|---|---|---|
| Salida | 50 | Salida gravada | Industria vendiendo producción propia; informe aliquota. |
| Salida | 51 | Alícuota cero | Productos con alícuota 0 en la TIPI. |
| Salida | 52 | Exenta | Productos exentos por ley. |
| Salida | 53 | No gravada | Elección usual de comercio y empresas del Simples. |
| Salida | 54 | Inmune | Exportación, libros y periódicos y demás inmunidades constitucionales. |
| Salida | 55 | Suspensión | Remesas temporales: reparación, industrialización por encargo, ferias. |
| Salida | 99 | Otras salidas | Código genérico; otro valor común para quien no es industria. |
| Entrada | 00 | Entrada con recuperación de crédito | Industria comprando insumos. |
| Entrada | 01 – 05 · 49 | Cero / exenta / no gravada / inmune / suspensión · otras entradas | Espejo de las salidas 51–55 / 99. |
Campos y reglas de la plataforma
| Campo | Finalidad |
|---|---|
ipi.situacao_tributaria | CST. 00 / 49 / 50 / 99 generan el grupo gravado (base y valor); los demás, el grupo no gravado. |
ipi.aliquota | Alícuota (%). No contribuyente informa 0. |
ipi.codigo_enquadramento | Código de encuadramiento legal; 999 = otros / tributación normal, se aplica en casi todos los casos. Exenciones e inmunidades usan el código de la tabla de encuadramiento del IPI. |
ipi.valor_unidade | Valor por unidad cuando el IPI es por cantidad (bebidas, etc.). |
price_includes_ipi | Flag por factura o por producto: true indica que el precio unitario ya incluye el IPI, y la plataforma lo extrae en vez de sumarlo por fuera. |
ipi_devolvido | Valor del IPI devuelto en la factura de devolución (impostoDevol en el XML). |
La TIPI la revisa periódicamente el gobierno federal; use la tabla más reciente. Si la actividad configura industrialización, o la empresa es equiparada a industrial, confírmelo con el contador.