PIS / COFINS 详解
两项联邦社会缴费：累积制与非累积制、单相征税、零税率与出口不征税，以及 CST 表和平台的计算规则
PIS（社会一体化计划）和 COFINS（社会保障融资缴费）是两项按营业收入征收的联邦缴费，始终成对出现、规则相同、仅税率不同。企业所适用的所得税制决定其计算方式：Lucro Presumido 适用累积制（低税率、不能抵扣），Lucro Real 适用非累积制（高税率、进项可抵扣），简易税制则并入 DAS 统一缴纳。
按税制看税率
| 税制 | PIS | COFINS | 抵扣 | 票面 CST |
|---|---|---|---|---|
| 简易税制（CRT 1 / 2 / 4） | 并入 DAS | 并入 DAS | 无 | 49（"0.00"） |
| Lucro Presumido · 累积制 | 0.65% | 3.00% | 无 | 01 |
| Lucro Real · 非累积制 | 1.65% | 7.60% | 进项可抵扣 | 01 |
| 进口（PIS/COFINS-Importação） | 2.10% | 9.65% | 非累积制企业可抵扣 | 清关时缴纳 |
- 单相征税（monofásico）：燃料、药品、化妆品、饮料、汽车零部件等行业，生产商或进口商按提高的税率一次性缴纳，之后各环节转售用 CST 04（零税率）。
- 零税率：基本食品篮、部分农产品等，CST 06。
- 出口：不征税，CST 08。
- ICMS 不计入基数：最高法院 Tema 69 判决 ICMS 不属于收入，平台通过
desconta_icms_pis_cofins自动扣除。
CST 表
PIS 与 COFINS 共用同一套代码。字段 pis.situacao_tributaria 与 cofins.situacao_tributaria。
| CST | 含义 | 什么时候用 |
|---|---|---|
01 | 按基本税率征税 | 一般税制的常规销售。 |
02 | 按差别税率征税 | 法律规定特殊税率的产品。 |
03 | 按数量定额征税 | 填写 valor_unidade。 |
04 | 单相征税，转售零税率 | 转售燃料、药品、化妆品、饮料等单相商品。 |
05 | 替代征税 | 少数行业（如香烟、摩托车）。 |
06 | 零税率 | 基本食品篮等法定零税率商品。 |
07 | 免税 | 法律明确免税。 |
08 | 不征税 | 出口；不属于收入的操作。 |
09 | 暂停 | 特定法定情形（如面向出口的采购）。 |
49 | 其他出库操作 | 简易税制的常规取值；非销售发货。 |
50 – 56 | 有抵扣权的入库 | 非累积制企业采购：50 只对应应税收入 · 51 非累积收入 · 52 出口收入 · 53 / 54 / 55 混合收入 · 56 三类收入。 |
60 – 67 | 推定抵扣 | 农产品加工等法定推定抵扣：60 采购 · 61 进口 · 62 农业活动 · 63 其他 · 64 非产生抵扣 · 65 / 66 替代 · 67 出口。 |
70 – 75 | 无抵扣权的入库 | 70 采购 · 71 免税 · 72 暂停 · 73 零税率 · 74 不征税 · 75 替代。 |
98 · 99 | 其他入库 · 其他操作 | 简易税制入库使用 98；99 为通用代码。 |
平台字段与规则
| 字段 | 用途 |
|---|---|
situacao_tributaria | CST。平台据此选择 XML 分组：01 / 02 按税率计税；03 按数量计税；04–09 免税/零税率/暂停组；49–99 其他组。 |
aliquota | 税率，两位小数的字符串："0.65"、"3.00"、"1.65"、"7.60"；简易税制传入 "0.00"。 |
valor_unidade | CST 03 按数量计征时的每单位金额。 |
desconta_icms_pis_cofins | true 时基数 = 商品金额 − 本行 ICMS。 |
cenario · tipo_pessoa | 行定位键，与 ICMS 相同的查找规则。 |
2027 年起 PIS/COFINS 由 CBS 取代；2026 年两套制度并行。单相商品清单与零税率清单由联邦法律逐项规定，请以最新法规和会计意见为准。