IBS / CBS 详解
税改的双重增值税：替代范围、计算方式、过渡期税率，以及平台税种里的 ibs_cbs 配置与支持的 CST
宪法修正案 132/2023 与补充法 214/2025 创设了一对增值税：CBS（联邦，替代 PIS/COFINS 并吸收大部分 IPI）和 IBS（州与市共享，替代 ICMS 和 ISS）。两者规则完全一致——统一基数、目的地原则、全额进项抵扣、价外计算——只是归属不同。2026 年起以测试税率出现在票面上，2033 年全面取代旧税。
设计原则与过渡税率
- 宽税基：货物、服务、权利，含数字服务与进口；出口免税并保留抵扣。
- 价外：税额不含在商品价格里，单独列示——与 ICMS 的价内算法相反。
- 全额非累积：几乎所有采购（含固定资产、服务）都可抵扣，按票面税额即时抵扣。
- 目的地原则：税归消费地的州和市，跨州销售不再有州际税率与 DIFAL。
- 税率：标准税率由联邦、各州、各市分别设定，合计参考值约 26.5%–28%；健康、教育、食品、农产品等享 60% 减征，基本食品篮 100% 减征；部分行业有特殊制度。
- 2026：测试年，IBS 0.1%（州）+ 0%（市）、CBS 0.9%，票面必须体现，金额可抵减 PIS/COFINS 或其他联邦税；未填写 IBS/CBS 组的 NF-e 将被拒收。
- 2027：CBS 全额生效，PIS/COFINS 取消；2029–2032：IBS 逐年递增、ICMS/ISS 递减；2033：全面切换。
- 简易税制：可以留在简易税制（IBS/CBS 并入 DAS，买方只能抵扣 DAS 内的部分），也可以选择单独按普通规则缴纳 IBS/CBS 以向买方提供全额抵扣。
平台支持的 CST 与所需字段
税种里的 ibs_cbs[] 按 cenario + tipo_pessoa 定位行，每行含 situacao_tributaria（CST）、classificacao_tributaria（cClassTrib）和税率。IBS 与 CBS 共用同一套 CST。
| CST | 含义 | 需要的字段 |
|---|---|---|
000 | 全额征税 | p_ibs_uf · p_ibs_mun · p_cbs |
010 · 011 | 统一税率 · 税率减免 | 011: p_red_aliq |
200 | 减征税率（60% 等减免） | p_red_aliq |
220 · 221 · 222 | 特殊调整 · 按比例征税 · 基数减免 | 221: proporcao · 222: p_red_bc |
400 · 410 | 免税 · 豁免（含出口） | — |
510 · 515 | 递延 · 递延并减征 | p_dif · 515: + p_red_aliq |
550 | 暂停 | — |
620 | 单相征税（燃料等，按单位定额） | aliquota_cbs_mono · aliquota_ibs_mono · valor_unidade_cbs · valor_unidade_ibs |
800 · 810 · 811 · 820 | 抵扣转移 · 调整 · 调整 · 申报中征税 | — |
830 | 法定扣除后征税 | valor_deducao_legal |
cClassTrib（
classificacao_tributaria）是税务局公布的分类表，每个 CST 下有若干分类码，按官方表填写；平台原样透传。2026 年未配置 ibs_cbs[] 时，平台按过渡期默认税率生成。字段一览
| 字段 | 用途 |
|---|---|
situacao_tributaria | IBS/CBS 的 CST（3 位）。 |
classificacao_tributaria | cClassTrib 分类码。 |
p_ibs_uf · p_ibs_mun · p_cbs | 州 IBS、市 IBS、CBS 税率（%）；2026 年分别为 0.1 / 0 / 0.9。 |
p_red_aliq · p_red_bc · p_dif · proporcao | 税率减免 %、基数减免 %、递延 %、按比例征税的比例 %。 |
aliquota_ibs_mono · aliquota_cbs_mono · valor_unidade_ibs · valor_unidade_cbs | 单相征税（CST 620）的每单位定额。 |
valor_deducao_legal | CST 830 的法定扣除额：税 = (基数 − 扣除额) × 税率。 |
税改的细则（税率、分类表、特殊制度）仍在通过补充法和税务局技术说明陆续发布，本页随之更新；实际税率请以生效法规为准。